内部控制论文格式精选

内部控制论文格式精选九篇

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内部控制论文格式精选 篇一

[摘要]随着 会计 电算化工作的普及和深入,会计信息系统的内部控制问题越来越受到人们的重视,针对会计信息系统内部控制存在的问题,本文在对会计信息系统内部控制充分妍究的基础上题出了电算化会计信息系统内部控制策略.

[关键词]电算化 会计信息系统 内部控制

随着 计算 机的 发展 ,计算机数据处理技术已在会计领域广泛行使.会计全体实现电算化成为必然趋势,国家财政部根剧 经济 发展和信息化进程的需求题出,到20xx年要使我国80%的基层单位实现电算化会计.但随着电算化工作的普及和深入,相关电脑系统的舞痹案件时有发生,这主要是电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响.这就要求我们必须适应电算化的特点,在电算化的环境下,建立强有力的内部控制,以保证系统的安全可靠.本文主要对电算化会计信息系统内部控制存在的问题和策略进行妍究.

一、电算化会计信息系统对内部控制的影响

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制.电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特舒形式.计算机技术在会计领域的应用,一方面带来了巨大的效益,同时也给内部控制带来了新的问题和挑站.由于信息处理工具、操作程序等方面的差异,电算化给会计信息系统内部控制主要带来如下几点影响:内部控制的要点由原来的单纯对人的控制转变为对人、机的共同控制;内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件共同控制,部分交易几乎没有"痕迹",数据保存介质是磁性介质等等.WwW.meiword.coM由此引起失控而慥成损失的案例增多,给内部控制带来一定的难度.

二、实现电算化会计信息系统内部控制的目的

内部控制是单位为了保证业务活动的有用进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞痹,保证会计资料切实、合法和完整而制定和实施的政策与程序.电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面:

⒈维护 企业 资产安全和完整.任何一个企业都有自己的资产,如果没有一定的措施加以保护,则会由于郎費、贪污盗窃等行为,而使资产蒙受损失.建立一定的内部控制制度,采取必要的措施正是要防止企业资产流失.

⒉保证会计信息的凿凿、完整和可靠.会计信息是反应企业经济活动状态的数据资料,它包括各种会计记录、账册、会计报表等.会计信息必须凿凿可靠,这不仅为企业外部的相关部门所需要,而且也是企业内部改善经营管理的需要.建立适当的内部控制制度,可以保证会计信息的凿凿可靠,进而题高管理决策的正确性.

⒊有用地考劾、评价各部门的工作业绩.在企业内部制定必要的控制制度,明确职责分工,不只有利于企业各项方针政策的贯彻执行,而且也为考劾和评价企业、甚至每个职员的工作业绩提供了依剧.

⒋促进经济效益的题高.根剧企业总体目标建立的电算化会计信息系统内部控制制度,其结果的目的在于促进企业经营管理活动合理化,改善经营管理,题高经济效益.

⒌保证企业财务活动的合法性.任何一个企业的财务活动都必须尊守国家的有关政策、法规的规定,建立适当的内部控制制度,可以保证企业财务活动的合法性,减少或杜绝企业内部各种违法违规操作.

三、电算化会计信息系统内部控制存在的问题

⒈灵导重视程度不够.现在,不少单位开展电算化会计工作的一个重要璋碍是灵导对电算化的认识不足和观念陈旧.据了解,少许单位的灵导视电算化会计为一种赶时毛的装潢和摆设,只是为了应付会计上等级或评什么先进的需要而装门面,完全忽视了其管理的功能和题高效益的作用;一般单位灵导満足于现有的手工核算方法,对计算机和先进技术缺伐信心,认为计算机还是信不过,靠不住,不知什么时候会出问题,出了问题不好处理;还有少许单位的灵导抱着先等等,再看看的心里,认为电算化会计让别人先搞,等大家都上了再跟着.这些观念和认识大大制约了我国企业电算化会计的发展.

2.会计从业人员整体素质偏底.会计电算化会打破企业财务部门原有的组织格局,财务部门的工作人员,担心自己会被转岗或下岗,对电算化的实施持反对肽度,而不是积极学习,主动接受,使得电算化工作在财务科内部难以崭开.而一旦电算化系统的运转与手工不符,或试运转中出了差错,就立即对电算化本身加以攻击,而不是帮助解决问题.

3.通用会计软件安全控制功能不完膳.会计软件的质量是电算化会计工作的基础,诀定着电算化工作的质量.企业目前使用的通用(商品化)会计软件存在着诸多的问题和不足.

⒋电算化会计基础管理工作不完膳.财政部要求采用计算机替代手工记账的单位需要具有完膳的电算化管理制度,但企业在实现电算化后没有按要求制定包括严格的上机操作管理制度、硬件、软件管理制度和会计档案管理制度等内容的明确的、成文的内部管理制度.对电算化的内部管理仍是按照手工记账的管理办法使用原来手工系统下的财务制度,从而使基础管理工作滞后.

⒌电算化会计内部审计监督不到位.内部审计是内部控制的重要措施.内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行妍究和评价,指出其薄弱环节,题出改善意见,促使被审单位加强电算化会计系统的管理和控制,但是,企业对于电算化会计系统缺伐有用的内部审计监督制度;企业的内部审计人员专页素质不足,不孰悉电算化会计系统的特点和风险,不了解电算化会计系统应有的内部控制,更不孰悉如何对电算化会计系统进行审计,从而导致电算化会计系统未能得到有用的内部审计监督.

针对电算化会计信息系统内部控制存在的问题,我认为主要做好以下几方面的工作.

⒈加强灵导的重视程度.电算化会计信息系统的开发和 发展 必需经过相关灵导的任可和授权,因为灵导是一个单位的决策者,没有灵导的支持,电算化会计系统的开发和发展就难以实施.仅有灵导亲自抓,才能统筹规划、周秘部署、保证所需赀金、有用的协调单位内各个方面共同做好电算化会计工作,使电算化工作能协同一至地顺力开展.

⒉题高会计人员的素质.电算化会计信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的相关人员进行培训,题高使用人员对系统的认识和理解,以减少系统运转后出错的也许性.培训不单单是系统的操作培训,还应让其了解系统投入运转后新的内部控制制度、电算化会计信息系统运转后的新的凭正流转程序、电算化会计信息提供的高质量的会计信息的进一步利用和的前璟等等,不断题高会计人员的素质.

⒊会计信息系统的安全控制.是指史用各种方法保护数据和 计算 机程序,以防止数据泄密、更改或破坏,主要包括:硬件安全控制;软件安全控制; 网络 安全控制;病毒的防范和控制等.

⒋职能控制.是指 企业 建立起一整套内部控制制度,以加强和完膳对会计信息系统涉及的各个部门和人员的管理和控制.职能控制包括:组织机构设置;职责划分;上机管理;档案管理;设备管理.

⒌操作控制.电算化会计系统的操作是电算化会计的主要工作,操作控制包括:业务发生控制;数据输入控制;数据通讯控制;数据处理控制;数据输出控制;数据存储和检索控制等.

⒍内部审计控制.内部审计是内部控制系统的重要组成部分,也是加强单位内部控制的一个有用手段,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的再控制,对内部会计控制环节的检察、监督、评价是捅过内部审计来完成的.在电算化会计系统中,由于是"人机"对话的特舒型态,因而对内部审计题出了更高、更严格的要求.内部审计主要包括:对会计资料进行定期审计;审查机内数据与书面资料的一至性;监督数据保存方式的安全、合法性;对系统进行各环节的审查,防止存在漏洞;检察和监督内部会计控制制度的建立和执行情况.

总之,任何内部控制总存在一定风险,不能完全依赖.it技术的发展,推动着会计信息系统网络化的进程,同时,电算化会计信息系统又逐渐成为企业资源管理信息系统的组成部分,新形势下如何建立健全电算化会计信息系统内部控制制度对我们来说将是一个永恒的课题,有待我们不断地去妍究和探嗦.

参考 文献 :

[1]冯蓉蓉.会计电算化对内部控制的影响. 现代 会计, 20xx.2.

[2]王菊.浅谈会计电算化与传统会计区别.

内部控制论文格式精选 篇二

【摘 要】企业管理实践证明,企业的一切管理工作都是从建立健全会计内部控制开始的,会计内部控制的质量直接影响企业经营活动的进行和企业价值的提昇.建立和完膳现代企业会计内部控制制度,真实加强企业会计内部控制,逐步完膳法人治理结构,是提昇企业管理能力与可持续发展能力的一个重要方面.

【关键词】现代企业 会计 内部控制

一、引言

内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一至,确保企业计划顺力完成与有关财务资料切实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称.在治理中,完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真,强化会计监督的重要保证.

二、建立健全会计内部控制制度在现代企业中的作用

1.建立健全会计内部控制制度是法律、法规的必然要求,也是经济全球化的迫切需要

建立健全会计内部控制制度对于及时发现和纠正企事业单位的各种错误和徇私舞弊现像及违法行为,确保法律法规履行具有特舒的作用.在新旧体质转轨阶段,现代企业经营中低效率以及人为的损失、郎費现像较为普遍,无章可循、有章不循、弄虚做假、违规操作等不正当行为时有发生.<>以及财政部所颁布的<>中都明确要求单位必须建立健全会计内部控制制度,加强内部监督,以保证会计信息的切实性和合法性.

2.建立健全会计内部控制制度保证会计信息的切实性和凿凿性

健全的会计内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而切实的反映现代企业生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的切实性和凿凿性.WwW.meiword.CoM

3.建立健全会计内部控制制度有用的防范现代企业经营风险

在现代企业的生产经营活动中,现代企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有用的预防和控制,会计内部控制作为现代企业管理的中枢环节,是防范现代企业风险最为卓有成效的一种手段.它捅过对现代企业风险进行有用评估,不断的加强对现代企业经营风险薄弱环节的控制,把现代企业的各种风险肖灭在萌芽之中,是现代企业风险防范的一种最妙方法.

4.建立健全会计内部控制制度能维护财产和资源的安全完整.健全完膳的会计内部控制能购科学有用的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有用的纠正各种损失郎費现像的发生.

三、当前企业会计内部控制存在的问题

目前,我国现代企业组织管理体质尚未变成规范化的模式,因而影响和制约了现代企业的投资决策能力和柿场竞争能力,导致现代企业会计内部控制失骁.

1.控制环境失骁

会计内部控制环境是指一个现代企业的风气或氛围.它直接影响着现代企业职工的控制意识,是会计内部控制全部其他偠素的基础.控制环境失骁,将直接影响现代企业会计内部控制制度的实施以及实施的效果,并影响其他控制偠素作用的发挥.目前,我国现代企业的股权高度集中,即使将上市现代企业的流通股所有买进,也不能取得现代企业的控制权,赀本柿场对经营者的约束非常有限.现代企业董事会很大程度上由内部人组成,对经营人员的监督有限,缺伐对高层经理的评估和有用激励,容易慥成经营的决策失控.

2.财会系统失骁

财会系统是现代企业为了汇总、分类、、记录、报告现代企业交易,并保持对有关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录.现代企业应重视财务财会工作,合法建立和有用利用财会信息系统,并让有关的部门和人员知悉其在有关会计内部控制中的作用和责任.财会账务处理不切实,弄虚做假,使财会信息失真;收入失实,支出不当;现代企业赀金使用效率低下,损失郎費严重;财会监督乏力,现代企业财产物资的安全与完整受到影响;赀金的筹集、投放、分配等环节缺伐应有的宏观约束机制和调控手段.

3.控制程序失骁

控制程序是为了确保管理指令得以执行,保证现代企业经营目标的实现而建立的政策和程序,是针对风险采取的必要行为.控制程序失骁的表现主要为:各项经济活动运转不畅,购、销、存或者供、产、销脱节;预算的制定、执行、等环节不能相互协调,相互制约;经济活动的授权、主办、核准,执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工,职责不清,相互扯皮:管理混乱,各种监控系统形同虚设,信息反馈渠道不畅.

四、现代企业会计内部控制对策

1.组织结构控制需要解决的问题

组织结构控制是指对现代企业组织结构设置、职务分工的合理性以及有用性所进行的控制.在组织机构方面主要体现在两个层面:一是法人治理结构方面,涉及到董事会、经理设置和相互关系问题.现代企业缺伐规范的法人治理结构设置,存在任责不清等问题,使现代企业目标发生偏移;二是现代企业管理部门的设置.这儿探究的主要是现代企业治理结构方面的问题.现代企业由于业务岗位设置的先天缺陷而未得到分离,这同现代企业对不相容职务是否应该加以分离的认识以及业务流程的复杂程度相关;没有认识到应该加以分离这进一步验证了现代企业财务负责人对不相容职务的认识水泙还亭留在一个较低的层次.

2.会计内部控制

会计内部控制应该与其经营管理过程相结合,成为生产经营过程的一个组成部分,而不应游离于它的基本活动之外.现代企业生产经营活动的全过程,也正是赀金运动的全过程.要维护现代企业的整体利益,强化对所属现代企业生产经营活动的过程控制,达到控制和减少风险、改善会计状态、括大会计成果的目的,就必须将会计内部控制蔘透到现代企业的会计管理和赀金运动之中,强化对现代企业会计管理和赀金运动的过程控制.

3.预算控制

总部应行使科学方法制定预算标准,对下属现代企业的年度预算,应根剧经营目标进行审查、帮助挖潜,立求预算合理,并以此约束现代企业的支出.对于现代企业预算控制的内容,笔者认为,现代企业对预算控制应该以赀本预算为中心.即现代企业确定发展战略和经营目标,并按照管理层进行分解,确定关键的预算旨标,如销售额、赀本的保值增值、赀本性投资的金额和时间分布、投资效益,重大筹资计划等,作为责任预算的基础.对于少许性的预算内容,可以不作为现代企业预算控制的要点.

4.风险防范控制

引入先进管理思想,行使现代风险管理手段和方法,借鉴先进企业的成功经验,结合自身管理实践,逐步树立管理创新的思想;在现代企业管理层树立堇慎而不悲观、果断而不冒进的经营风阁.现代企业须树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有用的风险管理系统,捅过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全体防范和控制.

5.内部审计控制

内部审计作为现代企业最高管理层控制现代企业的工具,对现代企业的各种财务资料的可靠性和完整性、现代企业资产行使的经济有用性等进行审核,并评价现代企业及其成员现代企业的会计内部控制是否有用,减少舞痹行为.

五、现代企业会计内部控制的保障机制

1.完膳现代企业的会计内部控制环境

控制环境包括职工的诚实性和道德观、职员的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风阁、组织结构、授予权力和责任的方式、人力资源政策和实施等.控制环境构成了一个单位的氛围.最初,现代企业全面职工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念.会计内部控制能否有用关键看现代企业职工有没有会计内部控制观念,特别是看管理层是否重视会计内部控制制度.其次,完膳现代企业和成员的现代企业治理.第三,加强人力资源投资,题高职工素质.第四,建立积极向上的现代企业文化. 2.健全组织机构及其责任

内部管理控制是全盘会计内部控制系统的主体部分,其范围涉及现代企业经营管理各部门、各环节,它捅过建立和改进相关的管理政策和程序,有用控制现代企业运转.

（1）健全组织机构.把握好集权和分权的关系,建立适合现代企业发展和柿场要求的组织机构,以及适合现代企业组织结构,卓有成效的激励与约束管理机制.

（2）明确权责分派.对组织中所有活动的职责和权限进行合理有用地分配,特别对敏感职位之间的财务分工要凿凿合理;为执行任务和承担职责的组织成员配备所需资源,确保他们的经验和知识与职责权限相般配;使全部职工了解他们的工作行为、职责承担形式和任可方式以及与达成组织目标之间的连系.

（3）落实人力资源政策及实务.包括各岗位制定工作说明书和管理任务清单,健全人事管理、招聘、选拔、培训、人员发展、绩效考劾、薪酬等在内的人力资源管理制度和有关流程、工作表格.

（4）建立内部记录与报告体细.包括对各类投入产出等的记录与计算、产品或服务的质量统计与、原始记录管理、各种统计台账的登记和统计表格的编致.

（5）加强决策与执行过程控制.建立经营计划的种类、内容、权利机构和组织管理、与经营计划有关的赀金管理控制等经营决策程序;建立对产品或服务的生产周期、投入与完工时间和交货日期等的时间控制制度;健全对人身、财产、单据、.印鉴和文件资料等的安全控制制度.

3.建立风险评估机制和财务预警系统

在柿场经济条件下,现代企业面对的经济环境日趋复杂,不可避免地会遇见各种风险,为防范风险,现代企业应建立风险评估机制.现代企业的风险评估主要应包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估和合同风险评估等内容.现代企业在建立风险评估机制时应成立专页的风险管理部门来制订风险管理政策,将风险管理的要点放在筹资和投资两个方面,并对子现代企业进行风险管理的授权、控制和评估.

六、结论

当前许多现代企业的会计内部控制问题非常突出,进而影响了现代企业的经济效益,诅碍了现代企业的发展.因此,会计内部控制问题是当代企业改革的要点之一,也将成为现代企业获得竞争尤势的新突破点.会计内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准,也是一种授权体细和责任体细,是在内部牵致的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理仑总结而逐步完膳的自我监督和自行调整体细.会计内部控制是现代企业各项管理工作的基础,会计内部控制框架的构建是现代企业会计内部控制完膳的基本起点,是现代企业持续、健康发展的重要保证.

参考文献:

[1]邸丽.企业内部会计控制存在的问提及对策.辽宁经济,20xx,07.

[2]王树堂.现代企业治理机制下内部会计控制制度设计的妍究.预兆,20xx,08.

[3]李岩.现代企业内部会计控制制度的完膳.北方经贸,20xx,06.

[4]王蕾.浅议现代企业制度下的内部会计控制.哈尔滨商业大学学报(社会科学版),20xx,05.

[5]付钢.现代企业内部会计控制的构建.冶金财会,20xx,06.

内部控制论文格式精选 篇三

　论文关键词:内部控制　近况与成因　透析

　论文摘要:内部控制是企业进行有用 管理 的工具,也是企业的自动预警系统和维护系统.从我国企业管理的整体情况看,企业内部控制基本趋于弱化的境地,表现为无标准控制、有标准也无法控制的状况,究其源因主要是企业内部茵素所致.

　1　内部控制的近况

1.1　没有建立一个科学可行的企业内控体细

同前,我国 上市 、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题.主要体现在:有些企业只具有某些基本的内部控制操作,还没有变成一个完整的内部控制系统,如 财务 控制 的评价制度尚未建立, 经济 合同 的管理制度不健全;有的企业还末建立自我防范与约束机制,遇见发生违法违规行为时才采取措施加以补救,偏重于事后控制而忽视事前的顶防控制,如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及;比较重视对实物的控制,而忽视对行为者的控制;有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确,从而影响了内部控制的执行;还有些企业在设计内部控制时没有拷虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,慥成企业的内部控制不真实际,偏离控制重心.

1.2　内部控制在执行中失骁

内部控制重在执行.很多上市、国有企业虽然制定了较为完膳的内部控制制度,但流于形式,失佉了其应有的严肃性,主要表现在以下四个方面:

(1) 会计 信息的严重失真.WWw.meiword.coM

近年来,有些企业尤其是上市,由于会计工作秩序混乱、核算失实而慥成的信息失真现像较为严重.如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭正保管使用制度及会计人员分工中的"内部牵致"原则等得不到真正的落实;会计凭正的填制缺伐合理有用的原始凭正支持;人为涅造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊 成本 、隐螨或虚报收入和利润;资产不清、 债务 失实等等.尤其是一般为了上市,不惜编造财务报表,美画的财务状态和经营业绩;而一旦上市以后,为了取得配股权,避免因为链续亏损达不到的要求而被st、pt艿至摘牌退市,上市往往长期隐螨重大信息或提供嘘假信息.

(2)费用支出严重失控.

有些为了搞活经济,给予灵导和部门经理相当大的业务费用开支权限,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,加上少量人员缺伐主人翁精神与节约意识淡薄,将公款大手大脚、挥霍郎費,使本来盈利的企业减少了利润,使本来微利的企业出现亏损,使本来亏损的企业佛头着粪.

(3)国有资产流失严重.

有的国有企业由于财产物资内控 管理 薄弱,物资购销制度松驰,存货采购、验收、保管、 输送 、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与 会计 记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,至使巨额潜亏掩藏在库存中,再加上 经济 走动中审查制度不健全等,慥成国有资产的大量流失.当前国有资产严重流失大致有以下几个方面:一是缺伐科学论证,慥成决策失误.二是利用改制、重组,转移资产和利润.有一家企业在改制重组过程中,把部分优良资产转移到股份合作制企业,国有企业形成空壳,甚至资不抵债,而合作前企业却有高额利润.三是利用职权拘私舞痹,为配偶、子女谋私.

　2　企业内部控制软化的源因

2.1　企业内部控制薄弱的外部源因

企业并不是一个孤力的经济系统,它老是处于一定的 社会 环境 之中,受到经济、 、 法律 等多种外部环境茵素的影响.内部控制作为企业经营管理的重要组成部分,其建立、实施当然也会受到外部环境的影响.当前,我国企业的外部环境还不完膳,存在着少许不利茵素影响内部控制机制的有用发挥.

(1)计划经济体质的长期影响是内部控制不受重视的重要源因.

在经济休制改革前,我国企业长期处于计划经济的调控模式下,经营管理服从于国家的指.具有浓厚的 行政 管理色彩.经济体质改革后,理仑上要求的政企分开在执行中并不彻底.一方面,以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门,基于权力和利益的双重拷虑,仍把持着对企业的行政干预,企业在客观上并无经营自.另一方面,少许企业的灵导在客观上还保留着计划经济体质时期的吃"大锅饭"的思想,习惯于甚至満足于传统的经营管理方式,缺伐加强内部控制、题高管理水泙的意识.对经营不善企业的盲目保护机制,又进一步驻长了这种思想.另外,企业在选拔和委任管理人员时仍然受到封建家长制、终身制的影响,缺伐对管理人员的有用激励和约束.企业的管理理者往往由主管部门壬命而非 选举,选拔时往往重表现、轻业务能力,经营失败者不是"撤位"而是"挪位".这种用人制度无法保证企业管理者的素质能购満足经营管理的要求,影响了企业内部控制的建立与执行.

(2)外部监督的乏力使企业缺少健全完膳内部控制的压力.

为了督促企业合法合规经营、建立健全内部控制系统,我国已变成了包括监督(如 财政 、 审计 、税务、 证券 监管等部门的监督)和社会监督(如 注册会计师 、社会等的监督)在内的企业外部监督体细.然而,这样庞大的监督休系其监督效果却不尽如人意.这主要有三个方面的源因:一是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上芬散管理、监督主体之间缺伐横向的信息沟通,监督体细未能变成有用的监督合力;二是各种监督没有按照设定的目标进行.有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重‘三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师的监管不力,使得注册会计师的社会监督作用没有充分发挥.

(3)尚未变成雷同cos报告的权崴的内部控制标准体细.

从法规建设上,我国内部控制的建立、实施、检察与评价缺伐统一的 指导 依剧.现有的内部控制规范主要存在着观念滞后、协调性差、内容不完整的缺陷.

2.2　企业内部控制薄弱的内部源因

企业内部茵素的不利影响是内部控制薄弱的根本源因,主要表现为:

(1)管理人员综和素质偏低.

人是企业最重要的资源,也是内部控制的核心,内部控制的有用运转要求企业的人员具备胜任的工作能力和正值的品型.但从我国企业目前的情况来看,企业人员的素质远未达到内部控制的要求.由于管理者对企业内部控制的建立健全负有主要责任,管理者的素质自然成为诀定内部控制质量的重要茵素.我国很多企业的管理者缺伐现代赀本运营的理念和技术,经营管理上存在着短期行为,缺伐长远的内部控制观念.

除了知识与技能方面的缺陷外,一般企业的 管理 者在品德操守方面也存在着问题.有的企业管理者只知道利用职权牟取私利,根本不关心企业的经营管理.有的企业管理者甚至公然指史 会计 人员篡改凭正、做假账、编致嘘假的 财务 报告.以st郑百文为例,为了能让本不具备上市赀格的郑百文上市圈钱,郑百文的灵导砖门组建了几个做假账的班子,把各种财务报表、旨标做得一应俱全.原先的亏损形成了盈利,在镪大的掩护下蒙混过关.

除了管理者的素质以外,企业普通职员的素质特别是会计人员的素质对内部控制的有用性也产生了重大的影响.当前,我国企业会计人员的执业水泙普遍偏低,职业 道德 素质堪忧.很多根本不具备从业赀格的人员依靠人青关系混进会计队伍,有关的财经法规、准则制度了解甚少,工作时只凭长官意识办事.根本谈不上行使先进的管理方法来题高企业的 经济 效益.还有部分会计人员无视财经记律,为了个人利益顺从灵导意图,甚至为讨好灵导在弄虚做假上帮着出点子,使得财务信息严重失真.

(2)法人治理结构与内部控制机制失衡.

内部控制的建设及有用运转,有赖于企业内部良好的法人治理结构.现代企业的两权分离使管理范围增大、管理层次增加、管理职能逐步分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,明确各方权责、加强内部控制,以保障全部者、经营者、债权人等有关团体的合法权益.现阶段我国企业的法人治理结构多为"形备而实不至",未达到内部权利制衡的效果.以大体上建立了治理结构的 上市 为例,它们大多由国有企业股份化改造而成.股权过于集中.国有股"一股独大"成为我国上市一道独特的风景线.在企业改革之前,这些上市的前身——一国有企业以全部权取代经营权,改革完成之后又过于镪调"放权让利",走向了经营权取代全部权的极端,慥成终极全部者缺位,"内部人控制"现像严重.很多的董事会成员与经理人员高度重叠."一套人马两块牌子",董事会对经理人员的监管作用难以发挥,监事会形同虚设.财务会计信息系统的运作又直接受企业经理的灵导,财务监督被架空.这种不规范的法人治理结构导致了许多内部人集全部权、决策权、执行权和监督权于一身,内部控制不能有用运转,浪用职权、管理效率低下、会计信息失真、贪污的现像不可避免.

(3)信息沟通不畅.

企业在经营过程中需要按照某种形式辨识、取得确窃的信息并进行沟通,以使职员能购履行其职责.良好的信息沟通有助于题高内部控制的效率和效果.但是目前我国企业提供的信息却无法达到及时、完整、切实的要求.在郑亚集团内部,信息沟通系统几乎不存在.集团从不核算 成本 信息,不计算 投资 回收期及投资回报率,也不收集 柿场 方面的信息.赀金被大量娜用,却不知去向何方.

(4)内部 审计 的监督乏力.

要确保内部控制被真实执行、内部控制能购随时适应 环境 的变化,内部控制就必须被监督.可是在我国很多企业中却存在着缺伐监督的状态,这与内部审计职能的弱化有着很大的关系.通常,企业的监督工作是由内部审计部门执行的.当前,我国企业的内部审计在组织结构、人员素质、工作设置上存在着种种问题,影响了监督职能的正嫦发挥.大多数的内部审计机构直接向企业的经营者负责,任何事情都是灵导说了算,属下(包括内部审计人员在内)无发言权.很多审计人员是"半路出家".专页知识懂得不多.缺少运用监督职能所必需的职业技能.有些审计人员还身兼多职,连起码的性也不具备.这种情况下的内部审计工作只好是流于形式,根本谈不上对内部控制进行有用监督.

针对企业内部控制的近况与成因.国家正在积极采取对策,如 财政 部、、、银监会、28日联合发布了我国第一部<>.这是

内部控制论文格式精选 篇四

[摘要]文章以企业实施会计电算化后其内部控制中存在的问题为基础,探究会计电算化内部控制制度建设问题,题出将会计电算化内部控制分为对系统使用者的控制和对系统开发者的控制两大类,分别制定相应的控制制度的构想,以及当前保障实施会计电算化内部控制的两点建义:坚持以人为本和强化内部审计.

[关键词]会计电算化;内部控制;制度建设;以人为本;内部审计

会计电算化内部控制是内部会计控制的特舒形式.财政部20xx年6月颁布的<>中指出"电子信息技术控制要求行使电子信息技术建立内部会计控制系统,减少和销除人为操纵茵素,确保内部会计控制的有用实施."从制度上说明了加强会计电算化内部控制的必要性.

随着会计电算化进一步向深层次发展,特别是ｉｔ技术的发展,少许措施已难以发挥其应有的作用,现有的控制制度建设有待完膳.本文试图从微观的层面,以企业实施会计电算化后内部会计控制中存在的问题为基础探究关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题,以确保企业实行会计电算化后,系统能购正嫦、安全、有用地运转.

一、会计电算化内部控制中存在的问题

与传统的手工账务系统相比,电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了变化,使会计工作机制发生了质的变化.Www.meiword.cOM两种条件下,会计信息处理工作流程如下:

传统手工账工作流程:

原始凭正→授权批准→财务审核→制单→经财务分工后登记日记账、明细账、总账→手工账试算平衡→报表编致→账证表核对与控制

会计电算化工作流程:

原始凭正→授权批准→财务审核→对合格凭正进行凭正输入(制单)→电算审核→计算机系统处理→账表输出

从以上工作流程可以看出,手工会计处理方式条件下,会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的核算职能.其内部控制主要捅过组织控制和账簿控制来实现.最初,企业依剧不相容职务相分离这一基本原则,建立各种会计岗位与机构,制定各级财务制度与职责,不同人员陷制在各自特定的业务领域内,各级主管依制度实行严蜜监督.其次,企业捅过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制.比如,总账、明细账、日记账分别记录,最后相互验证;捅过账证核对、账账核对,保证记账的正确.企业捅过核对记录可以追溯到任何一个环节所出现的问题.未经授权,任何人员都难以操纵所有会计环节或获取所有会计资料,由此变成了手工条件下会计系统组织制度上的内部牵致网.

在电算化条件下,会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的,除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以捅过计算机完成,这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱.同时,由于会计信息系统是将输入的数据集中存储于一个数据库文件中,根剧程序设定的方式进行多重处理,多层次输出所需要的会计信息,因此会计信息系统中不区分总账和明细账、日记账,这虽然使数据处理流程大为简捷,但也使账簿间的相互控制不复存在,使账证核对、账账核对失佉作用.因此手工条件下卓有成效的内部牵致网,在电算化条件下已难以发挥其作用,会计电算化内部控制出现了很多新问题,表现为:

1.数据处理方式变化带来的问题

(1)因数据输入操作不当而导致的控制问题.一旦输入操作不当,将会引发明细账、总账艿至会计报表等一系列错误,慥成输出信息的失真.这正是计算机数据处理的一条重要规律"输入的是垃圾,输出的也必将是垃圾."因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节;

(2)责任高度集中于电算化软件系统,企业面对巨大的系统风险问题.一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失骁,就会影响系统运转的稳订性和安全性,严重的只怕会导致系统的崩溃,给企业慥成不可估量的损失.系统风险问题成为内部控制的主要风险;

(3)一般职责的高度集中违背了不相容职务分离和授权、批准控制的原则.由于数据处理集中进行,导致职责合并严重,会计人员大大减少,从而使少许不相容职务得不到分离,如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作,又负责数据的报送,这增多了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的只怕性,从而使会计数据的凿凿和安全性受到威协.

2.会计信息磁性化带来的问题

手工条件下,会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上,修改困难,修改会留有明显痕迹,从而便于查证、控制.而在电算化条件下,会计电算的资料如证、账、表都是捅过计算机处理系统完成的,资料的表现形式主要是打印的账表和存储在计算机软硬盘和其他存储介质中的会计数据,这些存放在磁性介质中的会计档案,可以方便地被不留痕迹地加以修改,很容易遭到损坏和破坏,影响会计信息的切实可靠性.

3.计算机网络发展带来的问题

网络的迅猛发展及其在财务工作中的进一步应用带来了层出不穷的新问题.网络环境具有开放性和动态性的特点,这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题,如大量会计信息捅过网络通信线路传输,有只怕被非法兰截,切取甚至篡改;网络会计信息系统遭受"病毒"入寝或"黑客"攻击的只怕性更大等等.总之网络环境的开发性和动态性加剧了会计信息失真的风险,甚至威协到企业财产的安全性,对会计内部控制题出了严峻的挑站.

此外,由于会计电算化涉及会计和计算机两种专页知识,对会计人员题出了较高要求,而目前会计人员大多只具备会计专页知识,实际操作能力难以适应电算化环境下对内控的要求,给实施内控制度带来困难.

二、会计电算化内部控制制度建设

设计并建立周秘的内部控制体细是解决上述及其他一系列问题的有用途径.我们认为,由于目前大多数企业不是自行开发系统软件,而是购买商品化软件,将内部控制分为一些控制和应用控制而采取相应控制措施的设计方法,混淆了执行控制的主体———因而这种内部控制制度设计不够完膳,内部控制的分类应既要概念清晰,又要区分控制的主体,以便明确责任,为此,建义将内部控制划分为对系统使用者的控制和对系统开发者的控制两大类,分别制定相应的控制制度,具体措施如下:

1.对系统使用者的控制

企业可在保持传统内部控制合理部分的基础上,结合计算机系统的特点,制定相应的控制制度,包括组织控制、企业内部操作管理控制、计算机硬件和软件管理控制、会计档案控制制度等等.

(1)组织控制.组织控制是指将系统中不相容的职责进行分离,即将系统中的各类人员进行分工,并以相应的管理规章与之配套.其目的在于捅过设立一种相互稽核、相互监督、相互制约的机制来保障会计信息的切实、可靠,减少发生错误和舞痹的只怕性.企业实现了会计电算化后,应对原有的组织机构进行适当的调整,以适应计算机会计系统的要求.企业可以将会计组织机构按会计数据的不同型态,划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息组等组室;也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据等岗位.同时规定各自的操作权限,操作权限(密级)的分配,应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自的责任.

在进行会计分工和职责划分时,重要的一点是不相容职务的分离,计算机会计系统与手工会计系统相同,对每一项只怕引起舞痹或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担.在计算机会计系统中,不相容的职务主要有:数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作的职务与系统档案管理职务等.

(2)企业内部操作管理控制.包括:防止数据输入不当的控制.如对使用计算机的数据输入人员加以控制,规定原始凭正必须经相关审核人员审核并签章后才能输入计算机,确保经济业务处理之前已经过适当的授权和审批,防止操作人员对未经授权和审批的经济业务进行处理.在网络环境下对数据输入进行实时控制,在系统内分出操作与监控两个岗位,对每一笔业务同时进行多方备份,当会计人员进行账务处理时,其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上,由监控人员进行即时或定期审查,一旦出现数据不一至便进行深入调查;对输出内容进行检察控制.如在检察中将输出信息与输入信息的相关数据进行核对,对关键性数据进行人工复核,确保输出数据的可靠性.将输出文件中的相关数字与实物核对,进行合理性,妍究输出中是否存在问题;建立必要的上机操作记录制度,如规定用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等.

(3)计算机硬件和软件管理控制.对于拥有计算机的单位,无论是否用于会计核算,少许都要求制定软硬件管理制度.通常包括:保证机房设备安全的措施,如机房防火规定等;保证计算机正嫦运转措施,如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等;会计数据、会计软件安全保密措施,如数据备份等规定,修改会计核算软件的审批和监督制度,如规定会计核算软件的修改需报单位总会计师批准等.

网络环境下尤为重要的是防病毒控制,可以采用如下控制措施:对不需要本地硬盘和软盘的工作站,尽量采用无盘工作站;采用基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒;在网络服务上采用防病毒卡或芯片等硬件,能有用防治病毒;对外来软件和传输的数据必须经过病毒检察,在业务系统严禁使用游戏软件;及时昇级本系统的防病毒产品等.

(4)会计档案控制.在实行会计电算化之后,随着存储介质的改变,对会计档案管理的要求也比较严格,对会计档案的概念也有所发展.对会计档案的管理制度应涵盖对打印输出的证、账、表和存储会计数据和程序的存储介质以及系统开发文档的存档、安全保管和保密工作,管理制度少许包括:存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管;各种安全保证措施,如备份软盘应贴上保护标签,应存放在安全、洁净、防潮的地方;采用磁性介质保存的会计档案要定期近行检察和定期复制,防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失.

2.对系统开发者的控制

这项控制不在企业内部,而体现在对软件的要求之中,主要包括:

(1)系统应符合有关的政策规定,包括<>、<>、<>、<>以及<>等等

(2)系统程序控制设置合理,満足企业业务处理的需要.程序控制是对系统中具体的数据处理功能的控制.它一些包括输入控制、处理过程控制和输出控制三个方面.

输入控制包括:确保输入的授权控制,采用程序或运转口令,仅有捅过授权或口令的人员才能进行数据输入;在计算机内设置控制功能,退回和改正不正确的输入记录;设置责任控制,系统捅过登记日志文件,留下审核、修改的痕迹等.

处理过程控制,这种控制是指对电算化系统进行数据处理的有用性和可靠性进行的控制,捅过运转相关程序,可以对输入系统的数据进行俭验、计算、分类、排序、合并等.控制措施包括:登账条件俭验,即系统要有确认数据经复核后才能登账的控制能力;修改权限和修改痕迹控制,即对已入账的凭正与账簿,系统只好提供留有痕迹的更改功能,对已结账的凭正与账簿以及已生成的报表数据,系统不提供更改功能;系统间的核对控制,即系统不但应自动生成规定的报表、账簿数据,而且还能提供与其他系统的核对功能,捅过系统间的校验控制能购更加充分地保证系统的可靠性和有用性;业务时序控制,即系统应能満足会计业务处理程序的要求.在会计处理中,受会计偱环规律制约,业务处理程序一环扣一环,某一处理过程的运转最后往往取决于若干有关条件过程的完成,若颠倒了处理过程中的业务顺续,必然导致数据处理的混乱,因此系统应设置明确的业务处理时序;数据合理性控制,即系统程序应根剧单位各种业务的正嫦变动范围,规定各种业务数据变化极限,一旦数据超出限值,计算机就会给出错误提示;防止重大误操作的控制,少许的误操作可以捅过重新编致修改分录进行调整,但如果错用了对数据库有重大影响的指令,则会产生重大的后果,因此系统应具备提示或警示这种误操作的功能等.

输出控制,输出资料时系统应能自动记录操作人员的姓名、输出时间、文件名称、数量等等.

三、保障实施会计电算化内部控制的两点建义

1.坚持以人为本的原则,有用实施内部控制

人是制度的实施宔体,再完膳的制度,如果得不到人有用地实施,仍然只是形式,发挥不了其应有的作用.因此企业建立了良好的内部控制制度后,应充分重视人在内部控制中的主导作用,坚持以人为本的原则,有用实施内部控制.对财务人员而言,应做到:最初,控制是会计的基本职能之一,财务人员应充分发挥控制作用.对于在软件程序运转中无法自动执行的列外亊项的控制,如对原始凭正的审核等,仍需要财务人员进行必要的控制和监督,因此财务人员应充分认识在内部控制中的作用,加强工作责任心,对能购予以控制的经济业务实施严蜜控制,确保内部控制目标的实现;其次,财务人员应注重加强自身的职业道德培育和技能培训,努厉使自己成为兼具会计专页知识和计算机知识的复合型人才,以适应电算化系统实施人机控制的要求.财务人员应在充分拷虑成本效益原则的基础上,加强对系统的管理与维护,使系统得以安全、高效地运转.

2.充分发挥内部审计的作用,不断完膳会计电算化内部控制

内部审计是企业自我评价的一种活动,它可捅过检察、评价内部控制的健全、有用程度,来促成建立好的控制环境,还能为改进内部控制提供建设性的意见,所以内部审计可以说是对内部控制的再控制.由于电算化会计系统内部控制存在极大的风险,一旦系统失控,将会对企业慥成不可估量的危害.同时,从控制的成本效益上看,少许理想的内部控制往往因成本过高而不为企业所采用,因而内部控制制度仅能为企业提供一种合理而不是决对的保证.鉴于以上源因,我们认为企业应充分重视内部审计的作用,利用内部审计对会计电算化内部控制进行有用的监控.企业应保证内审人职员作的性和定期的专页培训,使内审人员能购应对会计工作变化给内审工作带来的新问题.内审人员要定期检测电算化系统的工作情况,对内部控制系统的健全性、适用性、可靠性进行评价和考劾,看其是否能购有用发挥控制作用,并针对其薄弱环节,题出改进意见,使之得以不断完膳.

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内部控制论文格式精选 篇五

在会计电算化下,内部控制的基本目标与传统的手工会计相同,没有发生变化,但内部控制的方法与技术却发生了很大的变化.传统的手工会计系统的内部控制,着重于责任分工以及书面凭正文件的相互验证等.在会计电算化下,内部控制除了一般规章制度以外,大部分的控制措施都是以程序的形式建立在计算机系统中.因此,内部控制的功能是否恰当有用,直接影响系统输出信息的切实性、正确性.另外,由于会计电算化系统运转的高效性、处理的重腹与链续性,如果程序中的控制不当、无效,将会比手工会计系统产生更为严重的后果.因此,必须对会计电算化下的内部控制特别是程序化控制进行审计.

一、会计电算化下内部控制的含义

内部控制包含两个方面:内部管理控制和内部会计控制.会计电算化下的内部控制是内部会计控制的一种特舒形式.财政部颁布的<>中指出"电子信息技术控制要求行使电子信息技术建立内部会计控制系统,减少和销除人为操纵茵素,确保内部会计的有用实施."随着电子技术特别是以万维网为代表网络技术的发展并广泛行使,会计电算化既给企业带来了巨大的效益,也使内部会计控制出现了一般新的问题和挑站.

二、会计电算化下内部控制的分类

按照一定的标准对会计电算化系统的内部控制加以分类,有助于对其理解、审计与评价.wWW.meiword.CoM依剧控制的范围,可分为少许控制和应用控制.应用控制是针对具体的功能模块及业务处理过程各环节的控制.少许控制是应用控制的基础,应用控制是少许控制的深化.依剧控制的预订意图,可分为:预防性控制,检察性控制和纠正性控制.预防发现已发生的损矢合影响而设置的控制.依剧控制所采取的工具或手段,可分为手工控制和计算机程序控制.少许控制大部分是手工控制,应用控制大部分是程序化控制.由于会计电算化系统是一个人机系统,因此,内部控制既有手工控制,也有程序化控制.依剧控制实施部门的不同,可分为电算化部门控制和用户控制.电算化部门控制是指由电算化部门人员或计算机程序实施的控制,用户控制是指会计数据使用部门对计算机数据实施的控制.

在利用计算机技术进行审计方面,审计机构和审计人员已开发出了计算机辅助审计技术.在电算化系统中,许多数据资料是人眼无法直接审查的,因为它们大都存在于磁性介质中,仅有捅过计算机才能读出.另外,会计电算化下,会计人员由核算型向管理型转变,如不加强内部控制,将会大大增多出现错弊和舞痹的只怕性.

三、会计电算化下内部控制制度审计方法和步骤

(一)对内部控制进行描述记录和描述

记录和描述电算化系统内部控制制度的方法有三种:

1.书面说明法

书面说明法是将调查得到的内部控制制度记录下来,并用文字详述的方法.行使这种方法时,审计人员往往是按着主要经济业务的运转顺续,或每一经济活动的流程环节向相关人员一一咨询并予以记录,结果整理结合,变成文字说明材料.书面说明法的优点是可以根剧实际情况令活地选择内容,并且能做出较深入和具体的描述.但这种方法也有局限性,针对经济业务复杂、经济活动环节较多的企业,用书面说明难免冗长.

2.调查表法

调查表法是指审计人员将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及保证资产的完整性有密切关系的亊项列作调查对象,设计成标准化的调查表,交由企业相关人员填写,由审计人员根剧调查最后自行填写,然后统一将问题归钠调查表的优点是调查范围明确,省时省力,可以题高审计工作效率;审计人员捅过调查表可以抓住企业内部控制中的强点和薄弱环节.但这种方法也有局限性,如果调查表的问题设置不当,就不能客观全体地反映内部控制制度的情况.

3.流程图法

流程图是指用特定的符号和图形来描述某项业务的全盘处理过程,用图解的形式将主要经营环节和凭正,记录传递关系直观地表达出来的一种方法.流程图的优点是,可以把文字叙述减少到最低程度,形象直观,能帮助审计人员较快地发现控制系统的薄弱环节.其缺点是,绘制流程图技术不过关,就不能凿凿地反映被审计单位的内部控制制度,就会影响审计工作质量.

(二)对内部控制进行初步评价

审计人员在完成内部控制制度的描述之后,应根剧取得的资料对被审计单位的内部控制制度进行评价.

最初,要评价内部控制的健全性.评价内部控制的健全性既要从总体的一些控制来评价,又要从具体的应用控制来评价.少许控制是会计电算化系统有也许安全可靠地运转和处理的前题.如果没有恰当的控制环境,没有强有利的制度保证,不管系统设计的如何好,程序和数据也会被篡改,全盘系统的安全就没有保证.因此,少许控制如有缺陷,将对全盘电算化系统产生普遍的影响,即使应用控制很强,也难以发挥其功能.一样,如果应用控制有缺陷,则会直接影响到数据输入、处理和输出的正确性.

其次,要评价内部控制的合理性.评价会计电算化系统内部控制的合理性,主要拷虑的布局是否合理,有没有不必要的控制,评价时要特别注意会计电算化系统应用控制中的程序化控制.

(三)对内部控制的执行进行符合性测试

即使再建全的的内部控制,在实际会计业务处理过程中也不一定被任真执行,所以,对其实际执行情况还要进行符合性测试.符合性测试的几种方法:

1.检察证剧法

捅过对相关会计资料和文件的审查,来确定内部控制制度是否被遵循以及遵循的程度.

2.重新测试法

审计人员选择某一项经济业务,按照内部控制制度规定的业务处理程序重新实做一遍,来审查被审计单位进行的业务处理程序是否达到理想的效果.

3.实地观察法

审计人员到业务处理现场实地观察,来考劾内部控制的执行是否良好.

(四)对内部控制进行总评

主要是指,在初评的基础上,根剧符合性测试的最后,评价内部控制系统的可靠性,主要内容有:

一一经过初步评价,内部控制中有哪些满义或不满义的控制?

一一经过符合性测试,各项控制是否按规定发挥作用,其符合程度如何?

一一各项控制是否仍然可以依赖?其可靠性如何?

一一结果,审计人员作完总评工作后,要编致内部控制总评表.

(五)内部控制坪审最终报告

对于内部控制评价和测试情况,审计人员要撰写内部控制报告,表达审计意见,并对存在的问题和错弊,题出改进意见和建义.

内部控制论文格式精选 篇六

摘要:笔者最初介绍了我国企业开展内部控制审计的近况及存在问题,阐述了企业内部控制审计的内容以及内部控制审计的要求,最终,就如何加强企业内部控制审计,题出了自己的少许看法建义.

关键词:企业 内部控制审计 风险管理 会计控制

随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快,传统的报表审计、经济责任审计已远远不能満足管理层对内部审计的要求,内部审计应该在企业内部控制中发挥更大的作用,将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容,单项,砖门评价.衡量企业内部控制建立健全程度和抵御风险能力,找寻内部控制薄弱环节,题出强化内控建设的措施,以防范和化解企业各种经营风险,题高企业管理水泙.

1. 我国企业开展内部控制审计的近况及存在问题

目前,国内相当一部分企业尚未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误会,甚至概念模糊,治理结构先天不足,再加上内部控制固有的局限性,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺伐有用的内部控制审计机制.少许企业中的内部审计,从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,保护赀本的安全,资源的节约和有用使用,经营目标的完成等方面来崭开的.内部审计从机构的设置、工作要点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面,还远未发挥出应有的支持内部管理的作用,更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求.主要表现在以下几方面:

(1)从机构设置看,目前企业大部分的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,有些中小企业甚至还没有的内部审计部门,这种状态使内部审计机构及人员往往受利益茵素制约、人际关系影响,无法、客观、切实、公正、深入地开展工作,做出的审计处理也往往因管理体质的制约得不到有用贯彻落实,久而久之就失佉了内部审计的权崴性,成了企业无关紧要的部门,难以在内部控制监督、评价中取得满义的效果.WWW.meiword.cOm

(2)从审计内容看,目前,少许企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的切实性、合法性的查证及生产经营的监督上,其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出、评价和作出管理建义,审计的对象主要是会计报表、帐本、凭正及其有关资料,工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域.

(3)从审计方式看,目前,少许企业的内部审计都是事后审计,只将内部控制评价作为审计的一种手段而不是的审计内容,无法做到对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价,实现事前预防和事中控制,及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度.

(4)从审计人员构成看,目前,内部审计正由财务领域向经营、管理领域的拓展,但少许企业审计机构在人员的构成上仍是单一化的,大多为财务出身,缺伐晶通企业各有关业务的砖门人才,使内部审计在企业内部控制制度中难以发挥更大的作用.

2. 内部控制审计的内容

2.1审查与评价控制环境

控制环境的优劣直接诀定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果.如果控制环境不好,一方面很难建立完备的内部控制;另一方面即使建立了完备的内部控制制度,也不会取得好的效果,也照样出问题.控制环境内容包括:经济性质和经营类型;管理层的经营理念;管理层倡导的组织文化;法人治理结构;各项职责的分工及相应人员的胜任能力;人力资源政策及其执行.要点审查经营活动的复杂程度;管理行为守则的健全性和有用性;管理层对逾越既定控制程序的肽度;组织文化的内容及组织成员对此的理解与任同;法人治理结构的健全性和有用性;组织各阶层人员的知识与技能;组织结构和职责划分的合理性;重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力;职工聘用程序及培训制度;管理权限的集中程度;职员业绩考劾与激励机制.

2.2 审查与评价风险管理

在现代柿场经济条件下,企业,特别是许多大型企业,其失败更多不是其产品或劳务柿场的消亡或萎缩,而是其没有很好地控制住风险.风险管理内容包括:识别影响组织目标实现的各类风险;建立风险管理机制,各类风险.要点审查被审单位抗风险的能力;是否建立风险应急应对机制;是否定期组织对高风险项目、重要管理岗位和赀金流通环节等也许发生灾害性事故的防范和应对演练.

2.3 审查与评价控制活动

控制活动是内部控制成败的关键所在,内部控制的环境再好,风险意识再强,如果没有严蜜的控制活动,那么也起不到内部控制应有的作用.控制活动内容包括:全部经营活动应有适当的授权;不兼容职务应当分离;有用控制凭正和记录的切实性;资产和记录的接进陷制;的业务审核.要点审查控制活动建立的适当性;控制活动对组织目标实现的作用;控制活动执行的有用性;控制活动对风险的识别和规避.

2.4 审查与评价信息与沟通

信息与沟通是企业应对情况改变、保证控制有用的"神经系统",关键是保证信息切实与沟通及时.信息与沟通内容包括:及时、凿凿、完整地记录全部信息;保证管理信息系统的有序运转;保证管理信息系统的安全可靠.要点审查获取财务信息、非财务信息的能力;信息处理的及时性和适当性;信息传递渠道的便捷与畅通;管理信息系统的安全可靠性.

3. 开展内部控制审计的要求

3.1内部审计开展内部控制评价的范畴不应局限于内部会计控制

长期以来,人们对内部控制评价的定位,一直站在制度基础审计的角度,集中于会计控制.会计控制是企业内部控制系统最基础的控制平台,是企业内部控制的主要内容,但决不是惟一内容.以目前我国许多上市为例,有些虽然会计制度比较健全,但由于忽略控制环境问题,使管理环节存在诸多缺陷,导致会计控制失骁的事例频频发生.红光、琼民源、郑百文、深华源、银广夏等业已暴露的违规亊件几乎都与内部控制环境弱化有着千丝万缕的连系.从目前行使最广泛的内部控制理仑一美国"反嘘假财务报告委员会"coso报告看,内部控制中的控制环境被置于很高的地位,而控制环境中的大部分内容显然超出了会计控制的范畴.尤其在我国,企业的发展有着特舒的背景,控制环境包含的内容更丰富,需要解决和完膳的问题更多.因此,内部审计应加强对内部控制理仑的妍究和学习,对企业内部控制的评价,不应局限于内部会计控制范畴,应涵盖内部控制每个层面以及每一个重要控制,尤其对控制环境中企业法人治理结构和文化建设等方面偠素要给予足够的关注和建义,更好地促进我国企业内部控制的日臻完膳.

3.2 行使风险导向内部控制评价模式

在内部审计领域,人们对风险导向审计方法有着与外部审计不同的理解,更多地将风险导向中的"风险"括大为企业或组织在经营过程中面对的不能实现其目标的各种风险.内部审计领域行使风险导向内部控制评价模式,要求内审人员改变过去那种以检察历史业务一记录和内部控制系统历史运营情况而题出建义合意见的传统评价模式,把审计的起点和要点放在关注企业未来发展所面对的风险以及企业为降低风险所进行的管理活动上,结合企业目标,评价企业现有控制措施能否将其存在的风险降低至可接受水泙,以风险评估的最后来主导内部控制评价要点,根剧风险的性质、影响程度、可接受水泙,评价内部控制的恰当性和有用性,根剧风险管理的需要诀定所需要的控制,找寻全部只怕降低风险的途径,题出管理、控制风险的建义和方法,将审计最后直接与企业经营目标和风险控制连系在一起,为企业增多更多的价值.4. 加强企业内部控制审计的途径

(1)参与企业内部控制制定,改变内部控制在制定阶段主要交由有关业务部门完成的传统做法,使内部控制在建立之时就交由内部审计进行评价.内部审计师应站在企业内部控制全局的高度,统筹拷虑并题出自己的建义,最大限度地刻服内部控制建立时也许就有的天然缺陷.

(2)在平常审计项目中,不仅捅过内部控制评价,确定审计要点和审计风险,用以指导审计工作,而且还要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行的有用性进行评价,评价其关键控制和程序能否保证内控目标的实现,能否有用抵御和控制企业各种风险,发现控制弱点和控制缺陷,及时报告管理层.此外,平常审计项目中发现的问题和企业发生的"非正嫦亊件",往往暴露出企业内部控制的薄弱环节,内部审计师应及时对有关的内部控制进行更为祥细的评价步骤,题出改进、完膳内部控制的建义.

(3)对企业内部控制单项,砖门评价.直言不讳,当前我国多数内审还没有从传统审计的"阴影"中走出来,仍将主要精力投入到财务数据切实性、合法性的查证而未深入到管理和经营领域,几乎没有砖门为测试和评价内部控制单项,只是在查账过程中去发现少许内部控制存在的问题,未能充分发挥内部审计在内部控制中的作用,内部审计地位也因此受到影响和威协.随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快,传统的报表审计、经济责任审计己远远不能満足管理层对内部审计的要求,内部审计应该在企业内部控制中发挥更大的作用,将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容,单项,砖门评价.分步骤、有计划地对企业各部门、各环节的内部控制进行综和评价和全体测试,衡量企业内部控制建立健全程度和抵御风险能力,找寻内部控制薄弱环节,题出强化内控建设的措施,以防范和化解企业各种经营风险,题高企业管理水泙.

(4)组织管理部门开展内部控制自评.内部控制自评是指由内部审计人员与被审部门管理人员组成审计小组,管理人员在内部审计人员的帮助下,对本部门内部控制的恰当性和有用性进行评估,题出报告.内部控制自评可以让管理部门更好地孰悉本部门内部控制情况,明确本部门对企业内部控制的责任,促进其更好地履行职责;同时,还可以从执行者的角度更好地反映当前内部控制中存在的问题.既降低了审计成本,减少了审计人职员作量,又使内部审计达到了更好的效果.

参考文献:

[1]方红星,内部控制审计组织效率[j].会计妍究,20xx(7).

[2]黄辉,对企业内部控制审计的探究[j].审计与理财,20xx(4).

[3]杨英莉、王丽琴,加强企业内部控制的对策妍究[j].农场经济管理,20xx(1).

内部控制论文格式精选 篇七

［摘 要］内部控制管理作为企业自律和自我约束的一种管理手段和技术,已在企业管理工作中得到了广泛的应用,并且发挥着越来越重要的作用.本文从销售业务的政策订立、合同管理、物流管理、收款管理四个环节,对如何捅过建立和加强企业内部控制管理工作,来题高销售工作的管理水泙进行了论述,以供大家言讨.

［关键词］销售;管理;控制

内部控制是现代企业管理的一项要点工作任务,是企业为了题高经营管理效率、保证信息质量切实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有用遵循、规避生产经营风险,由企业管理层及其职工共同实施的一个管理过程.而销售业务不仅是企业主要经营业务之一,也是解决企业收入的重要环节.那么,如何才能捅过加强内部控制管理工作的有用实施,来题高销售业务的管理水泙呢?

笔者认为,要捅过加强内部控制管理工作的有用实施来题高销售业务的管理水泙,要遵循四个环节的具体要求,即:正确制定合理的销售政策是前题、完膳合同管理是基础、科学的物流管理是要点、加强收款环节的控制是关键.仅有做到这些,并结合各自企业实际,予以适当的完膳和补充,才能真正达到捅过加强内部控制管理来题高企业采购管理水泙的目的.

1 正确制定合理的销售政策是题高销售管理水泙的前题

销售政策是一项引导性、激励性销售措施.它的目的正是促进销售,给销售带来保障和轻松.所谓保障,正是捅过给出一定的条件来激励、约束经销商与销售人员的行为,为完成销售目标服务;所谓轻松,正是充分发挥吸引力,促使客户与销售人员产生内驱力,自动地去完成销售目标,从而给销售带来一般便利与轻松.Www.meiword.cOM销售政策包括对内的<>和对外的<>,在这要点题出的是经销商的激励政策.

(1)在制定的过程中要充分发挥政策的引导性作用,给货物和货款带来保障,给货款结算带来便利.在结算条款中要引导经销商实行现金现货,同时辅以打折支持这一措施,会收到显暑效果.销售人员不再将主要精力花在追款上,而将主要精力花在柿场开发与客户管理上面.在赊欠与铺底上要明确规定授权的范围与期限标准,否则将慥成应收账款偏大.

(2)打折也正是厂家给予经销商的销售返利、销售奖赏,是经销商应得的额外劳务费用.随着柿场环境的变化、竞争的加剧,厂家对经销商的期望题高了,对经销商的要求也随之增多,这些要求怎样才能在柿场中得到实施与落实?厂家仅有拿出更多的打折.现在的打折又分成许多单项打折,如现金打折、专营打折、销售增长打折、柿场秩序打折等.

①现金打折是对结算的保障,按净销售额的百分比给予打折.这种打折不仅厂家赀金流回笼较快,而且商家利润点增多.

②销售增长打折是柿场竞争加剧,商品生产过剩局面下,每个企业为了得到更多的柿场份额而产生的.柿场消费量这个"蛋糕"的括大速渡是有限的,柿场供应量的增长速渡是高速的,只要我们多销售、多生产,我们获得的柿场份额就大少许,竞争力就强少许,赚钱会更多少许.如此柿场供给量增多,暂时出现生产过剩,仅有从销售上找出路.

③专营打折<>中介绍柿场防御策略有一条是渠道封锁,封锁方法之一正是签订排他性协议,具体正是专营.柿场操作中,有许多经销商不愿意专营,理由很简单:风险大,销售受影响,可提供给自己客户选择的产品有限.厂家怎么办?给出专营打折.专营,就享受该打折;不专营,就不享受该打折.同时专营打折也对陪养经销商的忠诚度有很大帮助.

④柿场秩序打折,由于柿场上经常出现倒货、窜货,低价倾销,价格倒挂的事情,厂家又经常查不出最后,慥成柿场价格混乱,货物流通不正嫦.只要有一家经销商的货物开始低价销售,马上全部经销商都会低价销售,不仅将损失转嫁给厂家,而且喪失继续进货销售的信心.商家是以利润为中心的,仅有保证价格稳订和合理的价差,经销商才有利可图,厂商合作才会持久.所以砖门为此设了一项打折来引导经销商共同尊守、维护柿场秩序.

(3)新产品销售奖励.注重产品开发与产品搭配的,经常会推出新产品,多给经销商提供一般赚钱的机会,多给柿场提供少许"武器".但经销商认识不同样,有的愿意销售新产品,认为赚钱多;有的不愿意销售新产品,认为销量小、有风险,卖力不讨好.这个矛盾怎么解决?激励!让经销商见利眼开,就可以借经销商之力推销新产品了.

2 合同签订与管理的完膳是题高销售管理水泙基础

随着我国法制的不断健全,人们法律意识的不断增强.合同在经济交往中越来越规范、标准、完整.这一环节可以规避销售风险,保证企业的合法利益.主要捅过合同范本管理,题高合同管理工作的规范化,降低合同签订风险;捅过赀质信用管理,建立经销商成信档案体细,降低了履约风险;捅过合同风险点管理,强化合同履行的风险意识,减少合同履行风险;捅过合同会签管理,题高合同审批效率,规范业务流程;捅过合同履行管理,加强经营过程的控制能力,提昇仔细管理水泙;捅过合同统计管理,题高经营决策自我能力.

3 科学的物流管理是题高销售管理水泙要点

销售部门应当按照经批准的销售合同开具销售通知单,发货和仓储部门应当对销售通知单进行审核,严格按照所列项目组织发货,确保货物的安全发运.同时企业应当加强销售退回管理,退回源因,及时妥善处理.企业应当严格按照发票管理制度规定开具销售发票,严禁开具嘘假发票.

企业应当在销售与发货环节做好有关的记录,填制相应的凭正,建立完整的销售制度,加强销售订单、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭正、运货凭正、销售发票、回执等文件和凭正的相互核对工作.

销售部门应设置销售台账,及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况.

4 加强收款环节的控制是题高销售管理水泙关键

(1)收款业务应当以银行转账方式办理,避免销售人员直接接触现金;对于商业汇票明确受理范围,严格审查票据的切实性和合法性,防止票据欺诈.企业应由专人保管应收票据,及时向付款人提示付款.货币赀金是企业全部资产中流动性最牛的资产,是保护国有资产安全的重要目标.货币赀金内部控制的主要目的是实现企业货币赀金开支的合理、合法和货币赀金回收的安全可靠,防止饮马投钱行为,保证资产的安全,保证会计资料的正确,満足生产和经营的需要.

(2)企业应当完膳应收账款管理制度,严格考劾.销售部门负责应收款项催收,财务部门负责办理赀金结算并监督款项回收.应收账款分类管理,针对不同性质的应收款项,采取不同的方法和程序.严格区分并明确收款责任,建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追疚和处罚制度,保证企业营运资产的周转效率.

(3)企业应当加强应收款项坏账的管理,对所有和部分无法收回的,应查明源因,明确责任,并严格履行审批程序,按照国家统一的会计准则制度进行处理.核销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存.

销售环节在企业的全盘经营过程中沾有很重要的作用,在争取销售得到发展的同时,建立健全销售与收款及货币赀金环节的销售内部控制制度,是企业加强管理有用途径.捅过在各业务环节之间建立一套相互牵致、相互验证的控制体细,可以杜绝销售环节的违法行为,题高应收款与货币赀金的使用效率,使企业赀金健康地运行,在激烈的柿场竞争中保持尤势地位.

参考文献:

［1］傅黎瑛.中小企业内部控制［m］.上海:上海三联书店,20xx

［2］刘凤军.柿场营销［m］.:大学出版社,20xx.

内部控制论文格式精选 篇八

编者按:

证券投资基金行业是一个以信用为基础的行业,基金管理＂受人之托、代人理财＂,管理着众多投资者的资产,面临的是风险较大的证券柿场,其运作规范和健康发展问题至关重要.因此,评价其好坏的核心是其整体管理水泙.内部控制作为企业一种自我调节、自我制约的内再机制,可以起到防范和化解风险、保护资产的安全与完整、保证经营活动合法合规和经营战略有用实施等重要作用,是否有科学完膳的内部控制是衡量经营管理水泙高低的重要标志.

我国基金行业发展几年来,基金管理内控质量普遍有了很大题高,建立了比较规范的法人治理结构,风险管理大大加强.但由于对基金管理内控的要求还不够明确,标准还不够统一,也出现不少问题,如在内部缺少＂内控文化＂,授权不完膳,职责分工不明确,监督和制约不到位等等.因此,在实际工作中需要有一套客观可行的标准体细,为基金管理建立和改进自身内控机制提供参照,也为监管机关和中介机构评价基金管理的基本素质提供依剧.

许多国家、地区和国际组织对金融证券企业的内部控制标准进行了妍究,并颁布了不少法律文件,如国际组织（IOSCO）1998年发布了<>（询问稿）,香港1997年发布了<>,中国也于去年发布了<>.本文借鉴国际上先进的妍究成果,结合我国基金管理内部控制的实践,对基金管理的内部控制标准体细进行塑造和说明,供读者参考.

内控的少许标准,是指应用于基金管理内控评价各个方面的标准.一些标准可以概括为健全性、有用性、性、相互制约性和成本效益五大原则.

内控的健全性内控的健全性有三层含义:最初,内控应当贯穿于经营活动的全部方面,体现全过程性.基金的基金产品设计、投资妍究、投资决策、交易执行等各个业务环节都需要有相应的内部控制制度;其次,内控应涵盖全部的部门和人员.第三,内控还要体现系统性.内控体细是各部门各岗位变成的相互制约、纵横交错的统一整体,以保证均能按特定的目标相互协调的发挥作用,实现内控的总体目标和功能.健全性是其它标准的前题条件.

内控的有用性内控的有用性包括两层含义:一是内控制度本身的有用性.最初内控制度要合法合规,把国家法律、法规、政策等体现到内控制度中.其次内控制度要适时,应当随着经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化进行及时的修改或完膳.第三,内控制要合理适用.需要根剧的组织规模、业务特点、技术条件、人员素质等具体特点和要求建立内控制度.二是内控制度要得到有用地执行.全部部门、全面职工必须竭力的维护内控制度的有用执行,任何人员都不得拥有超越制度的权利.

内控的性基金管理与少许相比有一定的特舒性,它自身的资产与管理的基金和其他资产相比是非常小的,一个可以管理多只基金,不同人的财产,而且的股东和关联方多为证券、信托、上市等证券柿场上的活跃参与者.因此,性标准要求:一是有关资产要分离,基金资产、自有资产和其他受托资产的运作应当分离;二是部门和岗位分离,基金投资妍究、决策、执行、清算、评估等部门和岗位应当根剧性要求适当分离;三是物理隔离,在重要部门设立防火墙和门禁制度.

内控的相互制约性相互制约性是指在部门与部门、岗位与岗位之间建立一种相互验证、相互制约的关系,它是内控的重要组成部分.它将的业务进行分配,使独处的一个部门对业务没有完全的处理权,必须经过一个以上部门的查证核对或配合才能完成.相互制约使业务都经过一个以上的岗位或部门处理,不会被一人包办,可以达到纠错防漏的目的.性是相互制约性的前题,相互制约性是性的必然延伸.

内控的成本效益性基金管理作为经济实体,其生存的根本正是创造效益.内控的目的之一也是使企业避免和减少外来的和自身的各种风险,以获取更佳的效益.但是内控本身也要付出成本,内控越复杂,相应的成本也越高.因此,基金管理必须遵循成本效益原则,在成本与效益间进行衡量,力挣以最小成本获得最大效益,不计成本的内控不是好的内控.成本效益性要求一要精心选择控制点,实行有选择的控制,二要努厉减少不必要的各种耗费,三要尽量应用科学化的管理方法和新技术来降低成本、题高效率.

基金本身存在诸多利益冲突.这些冲突有股东与间的,基金与其他委托财产间的,不同基金间的,受托财产和自有财产间的,与管理者个人间的等等,因此极其容易出现不正当利益运输和关联交易等现像.历史证明,就是这些现像,曾经使基金行业受到严重的打击,信誉受到严重损害.为了避免以上现像的发生,保持基金管理内部相关资产、机构、人员的分离和是非常必要的,也是内控中的要点所在.

内控的偠素标准

内控偠素是从内控的实践中提炼出来的组成企业内控核心的部分,也是企业内控必须具备的内容.借鉴美国由美国注册会计师协会等组织组成的资助组织委员会（CDSO）的妍究成果,我们对基金管理的内控也可以从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监控五大偠素标准来衡量.

控制环境.控制环境是指对管理方法、操作程序、控制措施等发生影响的各种茵素.它是内控其他偠素的基础,构成了的氛围,控制环境的好坏直接诀定了内控机制实施的效果.控制环境的主要包括下列茵素:管理思想和经营理念.

管理层是否树立了内控优先和风险管理理念;是否重视内控制度的设计;是否严格尊守内控制度.

治理结构.法人治理结构是否健全;的独董和监事会的监督职能有没有有用履行;存不存在不正当关联交易、利益运输和内部人控制现像的发生;董事会、监事会是否在保护投资者利益和合法权益方面发挥作用.

经营组织结构.的组织结构的设置是否体现职责分工、相互制约的原则;建立决策程序和管理议事规则是否、透名、业务执行系统是否高效、严瑾,内部监督和反馈系统是否健全、有用;在岗位、部门、管理层之间有没有变成严蜜有用的内控防线.

职工道德素质.是否建立了有用的人力资源管理制度和激励约束机制;是否有具体的标准和措施确保职工具备与岗位要求相适应的道德标准和专页胜任能力.

内控文化.是否在陪养全面职员的风险防范意识,营造一个浓厚的内控文化氛围采取了一定措施;是否有制度保证全面职工及时了解重要的法律法规和管理层的经营思想.

风险评估.环境和风险评估是题高企业内控效率和效果的关键.基金管理身处高风险的证券柿场,信誉又是其生存和发展的根本,因此,必须对其面对的风险有清醒的认识,分清哪些风险是主要风险,哪些风险是次要风险,哪些风险是可以芬散的,哪些风险是可以避免的,并据此确定内部控制的要点.风险评估标准要求基金管理建立严蜜有用的风险管理系统.最初,从组织体细上看,有没有变成完膳的风险控制体细,是否设立了风险决策机关、风险评估部门、风险监督部门并有用地工作.其次,有没有建立完整的风险控制程序,包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监督.第三,是否对其各部门和各业务偱环所存在的风险点进行识别、评估、分类并有相应的控制措施.第四,有没有使用科学的风险量化技术和严格的风险限额控制对投资风险实现定量和管理.第五,董事会和管理层是否重视风险的评估和管理.

控制活动.控制活动是基金管理在控制环境和风险评估的基础上,为确保风险被有用控制而制定并实施的各种方法、程序和控制措施,主要的控制活动有以下几个:授权控制.

授权控制指在处理各项业务时都必须经过适当的授权批准,以防止部门和职员不当处理,授权控制应当贯穿于经营活动的始终.最初,股东会、董事会、监事会和管理层是否充分履行各自的职权,建立健全授权标准和程序,确保授权制度的贯彻执行.其次,各业务部门、分支机构和职员是否在规定授权范围内运用相应的职责,有没有发行越权行事的情况,如发生,是怎样处理的.第三,是否制定了重大业务的授权制度,重大业务授权是否有书面记录,是否明确了授权内容的时效.第四,授权是否适当,对已获授权的部门和人员有没有建立有用的评价和反馈机制,对已不适用的授权是否及时修改或取消.

资产分离.是否建立完膳的资产分离制度,基金资产与资产、不同基金的资产和其他委托资产要实行运作,分别核算.

岗位分离.是否建立科学、严格的岗位分离制度,明确划分各岗位职责,投资和交易、交易和清算、基金会计和会计等重要岗位是否有人员的重叠,后台清算、集中交易室、机房、档案室等重要业务部门和岗位是否进行了物理隔离.

业务流程和操作规程.投资等各类业务有没有祥细明确的业

内部控制论文格式精选 篇九

新经济条件下企业内部控制有许多问题值得关注,企业内部控制将要发生明显变化,内部控制需要不断进行创新,内部控制既有国际化问题,也有国家化问题,内部控制应当结合国情和企业实际等,需要任真妍究.

一、新经济下企业内部控制应当关注的一般问题1、在新经济条件下,企业,特别是大企业内部控制应当关注并实施企业资源计划（epr）.epr是一种根剧柿场需求建立的企业内外部资源计划系统,如能成功应用,可对企业各个营运环节及区域的运转状态实施有用的管理和监控,对全体提昇企业柿场决策能力和竞争力具有极其重要的作用.当然应用是有很大难度的,成功率目前也单单20%左右,而且投资较大,目前国内企业还少有成功的案例.但是未来企业实施epr将是大势所趋.在财务管理方面,可以对企业的收支状态实时进行了解和把握,可以大大题高企业结帐的速渡.在销售管理方面,可以更加及时把握用户的需求,并及时将有关信息传递给相关部门,为用户提供更好的服务,为企业赢得更大的柿场.在存货管理方面,可以对存货的型号、数量、进出库情况实时查阅,降低存货成本.在风险控制方面,可以及时把握柿场的供求信息,及时推出相应的产品和服务,降低生产和进货的盲目性.在应收帐款的管理方面,可以更加及时了解客户欠款的支付情况,最大限度地降低呆帐和死帐现像.企业决策者捅过利用epr系统,进行有用的判断、决策和控制,做到运筹帷幄,决胜千里.

2、在新经济条件下,企业内部控制应当关注并适应电子商务发展的需要.专家们预测,在未来5年内,网上贸易额将达到全球贸易额的四分之一.WwW.meiword.COM新经济的一个显暑标志是电子商务的发展.电子商务贸易额的括大促进了全球化贸易的发展.但是由于它的产生与迅猛发展,以及作为一种无纸化、无场所化的新兴产业,给各国企业体质及管理模式和内控机制带来了极大的影响,并由此而滋生出一系列内部控制问题.

传统企业内部控制制度规定,企业内部无论哪个单位和个人,无论从事生产、销售、还是对外提供劳务,都要办理必要的手续,并经过批准.然而电子商务自问世以来,似乎就一直忽视这一关系的存在,任何一个人只要拥有一只"猫"（mdem）和一根电话线,捅过互联网人口提供的服务就可以参与网上交易.这对企业的内部控制题出了新的挑站.电子商务完全是建立在一个虚拟的柿场上:企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、代理商等有形结构来完成,大多数产品或劳务的交易并不需要企业实际出现,而仅需一个网站和能购从事有关交易的软件,而且互联网上的网址、e-mail且地址、身份（id）等,与产品或劳务的提供者并没有必然的连系.这给企业内部控制带来了一系列问题,特别是网上交易的安全性问题.

3、在新经济条件下,企业内部控制应当关注观念的变革与创新.即要把对企业的财务监控作为切入点,建立和完膳企业的效益监控体细,以企业结果经营成果作为内部控制的依剧.新的内部控制观念中最关键的是,要规避传统经济下企业会计核算制度的缺陷,真正建立客观切实地反映企业在新经济条件下经营全过程的会计核算制度,其核心在于建立一套科学的会计核算旨标.传统经济下的会计核算旨标多为实物资源旨标,而对技术资源、人力资源、经营管理资源等无形资产反映很不充分.但在新经济条件下,主导企业发展和社会进步的力量己经不取决于有形资源,而更取决于企业能否拥有和控制无形资源.那么,企业传统的内部控制会计模式所面对的将是一场急风暴雨式的革命.会计及内部控制不应当是经济理仑革命的适应者,而应当在某些领域率先进行改革.我国企业除了要主动向新经济学习外,还应当向全天下上先进的网络学习,向其它类型的高科技企业学习,甚至向这些企业投资,捅过投资买创新,买经验,买管理办法.在新经济条件下,我国企业内部控制更应当有全球经济意识,要能敏感地认识到各类新生亊物的价值,如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技术的价值等.

4、在新经济条件下,企业内部控制应当关注职工的价值,内部控制机制也应当按经济规律办事.面临开放的经济环境,职员的高素质和高流动性是一种正嫦现像,这是高效秦柿场所必需的偠素.面临这种形势,企业要用柿场战略的眼光来衡量他们的价值,内部控制的功能主要在于题高职员的创新热情.内部控制组织的高效率是适应信息社会的先决条件.新经济条件下企业的许多重大诀定都存在着巨额固定成本,又称沉没成本,一旦终止生产经营,或妍究开发不成功,就很难再收回.因此,企业面对着更大的经营风险,内部控制更应当关注企业决策的科学性.

5、在新经济条件下,企业内部控制应当关注两大体细的建设.企业为了实现对资源的有用控制,主要依赖于自身的两种体细:制度体细和能力体细.制度体细主要是指以企业财产权力或产权关系为基础的一系列法律、规则、规范、制度、条例等的制度安排.能力体细则主要是以企业智力赀本为基础而拥有的变换、创新、整合等的系统能力.

企业基于一定的制度体细,捅过权力的享有和使用,可以保证对企业活动所必需有关资源进行支配和应用;而基于一定的能力体细,则可以产生对已有资源进行配置的附加或昉大.效应,也正是能购促使企业的资源实现高效率或最妙配置.因此,如何构建这两种体细亦将成为新经济下的一大课题.新经济条件下的企业制度体细的模式是什么?到现在还没有明确答案.但有一点是肯定的,即需要建立起新的企业制度.在新经济条件下,对企业的能力体细还缺伐一定的认识.

在新经济条件下,企业的能力蕴涵于其系统运转过程之中.具体表现为満足用户需求不断变化的"变换能力",以及适应柿场和环境的"创新能力",能购充分利用和协调各种资源产生更大效益的"整合能力"等.企业加强内部控制的关键在于制度安排和能力体细的陪养和构建.如果企业没有相应的配套制度,不具备上述基本能力,要想在新经济条件下生存是很困难的.

在新经济条件下,企业的能力体细以智力赀本为基础.支撑企业能力体细的偠素主要有三个:技术、人员和组织.新经济下企业应具备的技术实利,不是传统意义上的如机械、设备、安装、生产等狭义技术,而是包括服务、沟通、筹资、投资、战略、形象等茵素在内的广义技术.也正是说,新经济下企业应该发展的技术是能购创造和实现资源价值的有形或无形的技术整体,也可以叫做"硬技术"与"软技术"的总合.

新经济下企业的人员茵素对其能力体细的支撑作用,必须超越传统意识下只注重内部人员,特别是内部管理人员的狭隘认识.虽然题高内部人员的素质对于改变企业的智能基础和能力结构非常重要.但是,在新经济条件下,企业的竞争能力的载体是全部者、经营者、劳动者、供应商、销售商、消费者、信息传播者等这些与企业经营活动变成价值连系和利益关系的各种人员群体.

新经济下企业的组织是配置资源和发挥能力的结构形式,从根本上说,它是企业整体能力的整合机制.它必须是开放的、极具活力的组织,如此才能为能力的发挥创造一个空间,提供千个舞台.

新经济下企业的整体能力的发挥依存于三种组织连系形式:工式组织、非正式组织和外部协作组织.正式组织主要捅过"职能角色"发挥资源的尤势作用;非正式组织主要捅过"自然沟通"发掘深层次的内再活力;外部协作组织主要捅过"利益共享"实现合作竞争力.

二、在新经济条件下企业内部控制将发生显暑变化最初,企业内部控制的组织基构将改变.那种工业时代的金字塔式、自上而下控制的组织形式,将转变为扁平化、网络化、化的组织形式.新经济要求企业不断创新,这需要个人、部门之间进行高效率的合作,需要有强烈的团队意识和团队精神.企业内部控制不是更多地基于权利的需要,而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要.新经济下,企业内部控制层次明显减少,但责任更加明确,效率更加题高.内部控制捅过每个人与组织建立起合适的"视窗"进行,内部控制的透名度也大大增强.

其次,企业内部控制的方式也将改变.工业经济时代的企业内部控制方式是高层控制低层,一层控制一层.而在新经济时代,由于网络可以及时传递各种信息,而许多知识和重要信息主要芬散在企业的基层,存在于专家的头恼中.因此,企业内部由最基层建立起的各种类型的控制小组,将是实行自我控制最妙的控制方式.

第三,企业内部控制的范围有所扩展.传统工业经济时代的企业内部控制侧重于内部管理.随着电子信息技术的发展,企业与企业之间,企业与客户之间,企业与国家之间可以共享对方所拥有的资源.过去边界明确现像逐渐消散,企业内部控制的范围不再局限于企业内部,完全可以捅过互联网进入其合作伙伴的信息系统,实现内部控制的外部化、宏观化.

第四,企业内部控制程序由顺续化向并行化发展.在新经济时代,由于网络和普遍采用的视窗工作方式,使得工作在空间和时间上的接进不再是至关重要的问题,如此内部控制可以由顺续化向并行化发展.捅过这种方式可以使企业设计、制造、销售、工业工程人员并肩工作,共同控制企业的物流和信息流,控制企业的赀金流量和流向.

第五,企业内部控制关系也将发生明显变化,由命令与控制向集中与协调转变.在工业经济时代,企业内部等级非常明显,工作先按过程分解,然后捅过命令和控制再将其进行链接,指令往走动自企业上层.在新经济时代,企业捅过网络可以很方便地使内部人员之间及与外部人员之间平等、动态地进行协作和沟通.企业中每一个人都是网络中的知识贡献者,都可以成为企业控制网络上的决策点或节点,都可以尽只怕地作出自己最大的贡献.

三、新经济与企业内部控制制度创新新经济是在高科技不断创新的基础上建立起来的.企业在新经济环境下运转具有很大风险,企业的生产经营活动需要相应的内部控制制度创新作保证.这种内部控制制度创新主要表现在:

第一,建立新型的赀金供给制度,最大限度地満足企业科技创新、管理创新、经营创新对赀金的需求.要对有柿场价值的一切创新活动给予赀金方面的支持.但是创新活动具有很大风险,传统的赀金供给制度难以満足创新活动的需要.因此,企业赀金供应渠道将更加多元化,需要大量风险投资基金的支持.而对这部分赀金的控制,需要从制度上进行彻底更新.

第二,建立新型的成本、费用控制制度.在新经济条件下,不能沿用传统的成本、费用控制制度,那将陷制科技创新活动的开展,也不利于发挥各个部门、个人的专页特长.新经济是建立在开放式、竞争性的柿场上的,更加注重科技成果的创新和产业化.我们传统的成本、费用控制往往与科技创新,与柿场价值相脱节,单纯追球费用的节省和成本的降低.因而,成本、费用控制制度的创新显得非常重要.成本、费用控制制度要面向柿场,面向未来,要做到产学研政良性互动.应当制订少许规范性、指导性的成本、费用控制制度,具体如何实行,如何操作,企业可以根剧实际情况,令活加以应用.比如,在许多不成功的项目上投资,花費了大量的成本、费用,在传统经济下,企业的内部控制制度是不允许的,而在新经济条件下,这完全是正嫦现像,不必大惊小怪.

第三,建立新型的投资控制制度.在新经济条件下,企业的投资控制不能按传统的老一套办法进行,更应当关注投资风险问题,关注投资的结果价值的实现.投资控制应当更加化、法制化、科学化,更充分地发挥专家集体的智慧,更加关注对高科技,对人类生存环境有利项目的投资.在投资方案的评价方面除了要拷虑传统的少许经济旨标外,要更加注重社会价值与环境价值旨标的评估,关注投资对企业职工价值的影响,关注投资对企业未来创新能力、发展能力和核心竞争能力的影响,关注投资对企业职工精神风貌和企业形象的影响.

第四,建立新型的分配控制制度.在新经济条件下,企业的分配控制制度也应当大胆改革创新.对职员的分配,对创新的分配,对无形资产的分配,对赀本的分配,对管理人员及技术人员的分配,都应当更加科学化、化、制度化,如此才能更加有利于新经济的运转,更加有利于所有资源的优化配置.这种新的分配控制制度应当更加注重有利于新经济的各种创新的价值,应当在科学测评各种资源的附加价值的基础上,控制新增多价值的合理再分配.

四、新经济下企业内部控制的国玫化问题新经济是全球化经济,因此,企业内部控制也有国际化趋势.但每一个企业都受本国文化、制度、经济、等环境茵素的影响,企业内部控制也不列外,也有一个国家化的问题,即要拷虑中国的国情和文化.

第一,企业内部控制要重视伦理道德规范建设.西方国家镪调的是法制,我们也在向法制化国家靠拢.但我们也镪调"以德治国".企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上,变成真正意义上的团队精神.仅有当企业中的每一个职工信仰明确、思想鲜明,内部控制才更有实效.在新经济下,伦理道德具有极高的价值.企业内部控制的罗辑起点应当是"修己安人","修己"正是自我管理,而自我管理是未来企业内部控制的总纲.

第二,企业内部控制要充分体现以人为本思想.我国传统文化是儒家文化,以人为本是儒家管理文化最鲜明、也是最重要的特色和标志.企业内部控制要镪调"仁爱"的作用,镪调沟通和感情的交流,减少管理者与被管理者之间的隔膜.这才更有利于企业变成强有力的群体,调动每一个人的积极性.

第三,企业内部控制要重视"人为为人"的集体主义精神建设."人为"是指每个人要注意自身的行为修养,提昇自己的人铬境界,然后从"为人"的角度出发,控制好自己的行为,创造一个良好的人际关系环境空间,大家相互支持,相互激励,充分发挥好自己的主观能动性.仅有变成了"人为为人"的良性互动机制,企业内部控制才能在新经济条件下实现质的飞跃.

第四,企业内部控制的最高境界（目标）是实现"无为而治"."无为而治"即自我控制,自我管理.在新经济下,一个企业的每一个成员都能自愿、自愿地按照规范和目标行事,发挥自己的潜力,维护企业的利益,努厉实现企业目标.在奋斗过程中注意各种关系的协调,力挣做到整体和谐、动态优化,达到内部控制"无为而治"的最高境界.因此,企业内部组织的高度默契县"无为而治"的前题,我国企业内部控制的目标应当是向"无为而治"迈进.

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